España y el Reino Unido firmaron un Nuevo Acuerdo Internacional

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El pasado día 4 de marzo España y el Reino Unido firmaron un Nuevo Acuerdo Internacional en materia de fiscalidad en relación con Gibraltar. El Acuerdo, cuyo objetivo es mejorar la cooperación en materia de fiscalidad y de protección de los intereses financieros entre España y Gibraltar, contiene importantes cambios en materia fiscal para residentes en España y Gibraltar. Pasamos a analizar brevemente algunos de los aspectos más relevantes del Acuerdo:

1. Residencia de las personas físicas: las personas físicas se considerarán residentes fiscales de España o de Gibraltar de conformidad con su legislación interna. En caso de conflicto, es decir, cuando una persona física sea residente de ambas partes, se considerará que es únicamente residente fiscal en España en cualquiera de las siguientes circunstancias:

I si realiza más de 183 pernoctaciones durante el año natural en España;

II si su cónyuge o equivalente, o ascendientes o descendientes dependientes tienen su residencia habitual en España;

III si la única vivienda permanente a su disposición se encuentra en España; o iv si 2/3 de sus activos netos de conformidad con la legislación tributaria española se encuentran en España.

Cuando la aplicación de los anteriores criterios no sea concluyente, la persona física se considerará residente fiscal exclusivamente de España, salvo que pueda demostrar fehacientemente que posee una vivienda permanente para su uso exclusivo en Gibraltar y que permanece en dicho territorio más de 183 días. El Comité Conjunto de Coordinación resolverá cualquier duda al respecto.

Las siguientes normas especiales para determinar la residencia se aplicarán en todos los casos de traslado de residencia a Gibraltar:

I los nacionales españoles que trasladen su residencia fiscal a Gibraltar con posterioridad a la firma del Acuerdo, se considerarán en todos los casos residentes fiscales exclusivamente de España;

II los nacionales no españoles que hayan pasado al menos un ejercicio fiscal completo en España no perderán la residencia fiscal de España durante el periodo fiscal en el que se produzca el cambio de residencia y los cuatro ejercicios fiscales siguientes; y

III los gibraltareños registrados que hayan pasado al menos cuatro años en España no perderán la residencia fiscal de España durante el periodo fiscal en el que se produzca el cambio de residencia y los cuatro ejercicios fiscales siguientes.

2. Residencia de las personas jurídicas: las personas jurídicas (entidades u otros instrumentos o formas jurídicas) constituidas y gestionadas en Gibraltar a partir del 16 de noviembre de 2018 tendrán su residencia exclusivamente en España cuando tengan una relación significativa con España, bien por la localización de la mayoría de sus activos o la obtención de la mayor parte de sus ingresos en España, o bien cuando la mayoría de sus propietarios o directivos sean residentes fiscales en España.

Se establece una excepción limitada para las sociedades gibraltareñas constituidas con anterioridad al 16 de noviembre de 2018 que cumplan ciertos requisitos.

3. Eliminación de la doble imposición: Se eliminará, cuando proceda, la doble imposición de conformidad con lo dispuesto en la legislación interna de cada país.

4. Cooperación administrativa en materia fiscal: las partes se comprometen a aplicar una cooperación administrativa reforzada en cuanto al intercambio de información para la administración, ejecución y recaudación de los tributos. Esta asistencia mutua es de un importante alcance y trascendencia y será de aplicación incluso cuando la legislación de la UE deje de aplicarse en Gibraltar. Las partes se comprometen al intercambio de información con carácter anual sobre aquellos trabajadores que sean residentes fiscales en una jurisdicción pero que trabajen o desarrollen una actividad profesional en la otra, que será de aplicación a todos los trabajadores que residan en un radio de 80km desde Gibraltar.

Asimismo, las partes se comprometen al intercambio de información semestralmente sobre buques, aeronaves y vehículos a motor registrados en una jurisdicción en relación con residentes fiscales de la otra. El primer intercambio de información irá referido a los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2014 hasta la fecha de entrada en vigor del Acuerdo. Asimismo, Gibraltar se compromete a proporcionar a España acceso directo a determinada información del Registro Mercantil y del Registro de la Propiedad de Gibraltar, así como sobre titulares reales e información sobre todo tipo de fideicomisos, cuando las partes sean residentes fiscales en España o los elementos patrimoniales de cualquier tipo de fideicomiso estén situados en España. Se creará un Comité Conjunto de Coordinación para supervisar y coordinar las actividades de cooperación previstas en el Acuerdo.

5. Entrada en vigor: El Acuerdo entrará en vigor en la fecha en que se hayan completado los procedimientos internos de cada país y surtirá efecto:

I en cuanto a los criterios de residencia para las personas físicas y jurídicas, para los periodos impositivos que comiencen desde la fecha en vigor del Acuerdo;

II en lo que respecta al intercambio automático de información, desde la fecha de entrada en vigor, pero surtirá efecto respecto de los periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2014; y

III por lo que respecta a cualquier otro intercambio de información, respecto de los periodos impositivos iniciados desde el 1 de enero de 2011.

En relación a los nacionales españoles que deseen trasladar su residencia a Gibraltar, se aplicarán las normas especiales mencionadas en el apartado 1 anterior con carácter inmediato, es decir, a partir de la fecha de la firma del Acuerdo (4 de marzo de 2019).

Para mayor información, por favor no dude en contactar con Grahame Jackson o Kenneth Bonavia en nuestro despacho de Gibraltar o, si lo prefiere, con nuestro despacho de Sotogrande (Tel. +34 956785299; email: info@hassans.es).

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